80/20-Regelung. Im Jahr 2006 wurde ein bebautes Grundstück mit den Anschaffungskosten von 1.000.000 Euro erworben. BFH-Urteil vom 10. Insoweit hat der Bundesfinanzhof im Urteil vom 16.09.2015 IX R 12/14 nochmals bestätigt, dass eine vertragliche Kaufpreis-Aufteilung von Grundstück und Gebäude bei der Berechnung der Absetzung für Abnutzung auf das Gebäude zu Grunde zu legen ist, sofern nicht dadurch die realen Wertverhältnisse in grundsätzlicher Weise verfehlt oder wirtschaftlich völlig unhaltbar dargestellt werden. Der Anteil für den Grund und Boden unterliegt keiner Abnutzung. Durch Änderung des Aufteilungsverhältnisses ändert sich somit auch die bisherige Bemessungsgrundlage der Abschreibung des Gebäudes. Abschreibung Kaufpreisaufteilung für Gebäude-AfA: BFH zieht BMF hinzu | Die „Arbeitshilfe zur Aufteilung eines Gesamtkaufpreises für ein bebautes Grundstück“ des BMF ist geeignet, die für die Abschreibung relevante Aufteilung (auf Grund und Boden bzw. Wird die AfA vom Einheitswert berechnet, dann ist der gesamte Einheitswert, also einschließlich des auf den Grundwert entfallenden Anteils, der AfA-Bemessung zu Grunde zu legen. Diskutiere Aufteilung Grund und Boden / Gebäude im Steuer - Vermietung und Verpachtung Forum im Bereich Finanzen; Hallo zusammen. Der verbleibende Betrag entfällt auf das Gebäude. Gebäude) vorzunehmen oder die Plausibilität einer Aufteilung zu prüfen. Der Bodenwertanteil betrug dadurch nur etwa 25 Prozent des Bodenrichtwertes. Für das Inventar fällt keine Grunderwerbsteuer an. Bei undichter Bauweise wird in der Folge kalte radonhaltige Luft aus dem Boden nachströmen. 12) Die gesetzliche Regelung geht daher davon aus, dass vor 2016 „ohne Nachweis eines anderen Aufteilungsverhältnisses“ ein pauschaler Wert von idR 20 % … Im Streitfall hatte die Klägerin eine vermietete Eigentumswohnung in einer Großstadt zum Kaufpreis von 110.000 € erworben. • Der Anteil des Grund und Bodens ist nicht pauschal aufzuteilen, wenn der ... 40% Grund 400.000 60% Gebäude 600.000 AfA-Bemessungsgrundlage ab 2016 600.000 ... Durch die Änderung des Aufteilungsverhältnisses von Grund und Boden ändert sich der Die damit einhergehende Verminderung der Gebäude-AfA ab 2016 findet zudem auch für bereits bis 2015 angeschaffte Mietobjekte Anwendung. Mit dem Steuerreformgesetz 2015/2016 erfolgte nunmehr eine gesetzliche Regelung samt Erhöhung des Kaufpreisanteils für Grund und Boden auf grds 40 %. Ist die Aufteilung der realen Verkehrswerte von Grund und Gebäude zwischen Steuerzahler und Finanzbehörden streitig, sind die Finanzgerichte gehalten, ein Sachverständigengutachten einzuholen. Zutreffend sind Finanzamt und erstinstanzliches Finanzgericht davon ausgegangen, dass nennenswerte Zweifel an der vertraglichen Aufteilung des Kaufpreises auf Grund und Gebäude bestehen, da der vertragliche Kaufpreis für Grund und Boden 75% unter dem örtlichen Bodenrichtwert liegt. Nach dem Kaufvertrag sollten davon 81,81 % auf das Gebäude entfallen und der Rest auf den Grund und Boden. Je wärmer es im Hausinneren und je kälter es im Freien ist, um so ausgeprägter wird dieser Sogeffekt ausfallen. Im Steuerrecht muss eine Wohnung oder ein Haus in zwei fiktive Wirtschaftsgüter aufgespalten werden, nämlich in den Grund und Boden ohne Wertverlust und das Gebäude mit Wertverlust. 36.000 € (statt 90.000 €); der Berechnung lag ein Bodenrichtwert von 1.700 €/qm zugrunde. Im Kaufvertrag sollte auch festgestellt sein, wie viel vom Kaufpreis auf den Grund und Boden, das Gebäude und auf das Inventar entfällt, etwa Küche und Möbel. 07. Ich vermiete seit diesem Jahr eine Wohnung und verzweifle derzeit an der Berechnung des auf das Gebäude … Sofern das bisherige Aufteilungsverhältnis nicht nachgewiesen werden kann (etwa durch ein Gutachten), ist die Aufteilung der Anschaffungskosten auf Grund und Boden und Gebäude jedenfalls vorzunehmen. und Kaufpreis voll zulasten (bei einem Kaufpreis unter Wert) oder zu Gunsten (Kaufpreis über Wert) des Gebäudes. Das Finanzamt (FA) korrigierte diese Aufteilung anhand der vom BMF zur Verfügung gestellten „Arbeitshilfe zur Aufteilung eines Gesamtkaufpreises für ein bebautes Grundstück (Kaufpreisaufteilung)“ und setzte statt einem Gebäudeanteil von 81,81 % einen Gebäudeanteil von 30,09 % an. aufteilung des grundstückskaufpreises auf gebäude sowie grund und boden Users without a subscription are not able to see the full content. Aufteilung Grund und Boden / Gebäude. Wird ein Gebäude verkauft, geht das in der Regel nicht, ohne dass auch der Grund und Boden verkauft wird, auf dem das Gebäude steht. Dezember 2020 Kaufpreisaufteilung auf Grund und Boden und Gebäude Kernaussage. Denn bei dem Grundstück handele es sich um ein Renditeobjekt, bei dem der nachhaltig erzielbare Ertrag für die Werteinschätzung am Grundstücksmarkt im Vordergrund stehe. ⇒ Kaufpreisaufteilung auf Grund und Boden und Gebäude. Nicht beheizte Räume oder Gebäude weisen normalerweise deutlich geringere Radonkonzentrationen als … Aufteilung nach Sachwerten Wie oben dargestellt, kann die Verkehrswertermittlung nach Immobi- Deren Höhe bildet die Grundlage für die Bemessung der AfA. Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten eines Grundstücks sind aufzuteilen auf den Grund und Boden und das Gebäude. Oktober 2000 IX R 86/97, BStBl II 2001, 183). In den meisten Fällen ist der Kaufpreis im Kaufvertrag aber nicht in einen Gebäudewert und Bodenwert aufgeteilt. Es lohnt sich, von Anfang an die Weichen richtig zu stellen. BFH: Sachverständigengutachten zur Kaufpreisaufteilung von Grund und Boden einholen Ist die Aufteilung der realen Verkehrswerte von Grund und Gebäude zwischen Steuerzahler und Finanzbehörden streitig, sind die Finanzgerichte gehalten, ein Sachverständigengutachten einzuholen. Dasselbe gilt bei Erwerb einer Eigentumswohnung für die Instandhaltungsrücklage. die Eigentumswohnung entfällt und der Anteil für den Grund und Boden möglichst gering ist. Please, subscribe or login to access all content. Bei der Aufteilung des Gesamtkaufpreises muss Ihnen daran gelegen sein, dass ein möglichst großer Batzen davon auf das Gebäude bzw. Grund und Boden können grundsätzlich ohne Besteuerung ins Privatvermögen überführt werden. Wann ein Gebäude dem Betrieb zugerechnet wird, bestimmt sich nach der sogenannten 80/20-Regelung. Der auszuscheidende Anteil des Grund und Bodens ist nicht nach § 2 pauschal zu ermitteln, wenn er nachgewiesen wird. Beim Kauf einer Immobilie erwerben Sie über den Gesamtkaufpreis Anteile am Gebäude und am Boden. Mit dem Einspruch machte die Klägerin geltend, dass die Aufteilung der Anschaffungskosten auf Grund und Boden sowie Gebäude nach dem Ertragswertverfahren vorzunehmen sei. Der Kaufpreis betrug 110.000 €; dem Vertrag zufolge sollten hiervon 20.000 € auf den Grund und Boden entfallen und 90.000 € auf das Gebäude. Regelungen abweichende pauschale Aufteilung der Anschaffungskosten auf Grund und Boden und Gebäude vorgenommen wurde. § 3 Abs 1 GrundanteilV 2016. Das Finanzamt folgte der vertraglichen Aufteilung nicht, sondern ermittelte anhand der Excel-Arbeitshilfe der Finanzverwaltung einen Gebäudewert von ca. Unabhängig von der pauschalen Aufteilung der Anschaffungskosten steht es dem Rechtsanwender frei, das tatsächliche Verhältnis zwischen Grund und Boden und Gebäude nachzuweisen und dieses der Aufteilung der Anschaffungskosten zugrunde zu legen. Das Finanzgericht entschied, der Maßstab für die Wertaufteilung von Grund und Boden und Gebäude richte sich grundsätzlich nach der Kaufpreisaufteilung der Vertragsparteien, es sei denn, es lägen die Voraussetzungen für die Annahme eines Scheingeschäfts oder eines Gestaltungsmissbrauchs vor oder es bestünden „nennenswerte Zweifel“ an der vertraglich vereinbarten Aufteilung. 80% wurden dem Gebäude (800.000 Euro) und 20% dem Grund und Boden (200.000 Euro) zugeordnet. Für die Aufteilung von Grund und Boden einerseits und Gebäude andererseits ist im außerbetrieblichen Bereich die Regelung des § 16 Abs 1 Z 8 lit d EStG maßgeblich. Gebäude bis zu 10 Wohn- und Geschäftseinheiten – Grundanteil: 40 %. Kaufpreisaufteilung für Immobilien in München und Umland. Unter 20% betrieblicher Nutzung gilt das Gebäude als … Für das Gebäude wurde bis 2016 eine AfA von 12.000 Euro geltend gemacht (1,5% von 800.000 Euro). 2020 - IX R 26/19 festgestellt, dass die mit der BMF-Arbeitshilfe berechneten Boden- und Gebäudeanteile keinen Bestand haben können, da der BMF-Arbeitshilfe unzulässige Parameter zugrunde liegen. Tatsächlich erscheint es viel sachgerechter, die Dierenz gleichmäßig auf Grund und Boden und Gebäude zu verteilen. 22. Die Finanzgerichte dürfen eine vertragliche Kaufpreisaufteilung auf Grund und Gebäude, die die realen Verhältnisse in grundsätzlicher Weise verfehlt und wirtschaftlich nicht haltbar erscheint, nicht durch die nach Maßgabe der Arbeitshilfe des BMF ermittelte Aufteilung ersetzen (BFH-Urteil vom 21.07.2020, IX R … Bei dieser Methode ziehen Sie vom Gesamtkaufpreis pauschal 20% für den Grund und Boden ab. Nunmehr ist dieses Aufteilungsverhältnis gesetzlich geregelt. Der Aufteilung liegt ein vereinfachtes Verfahren zur Verkehrswertermittlung zu Grunde, das den von der Rechtsprechung aufgestellten Grundsätzen entspricht (vgl. Der Kaufpreis für das vorbezeichnete Grundstück wurde auf den Grund und Boden sowie auf das Gebäude aufgeteilt. Die Aufteilung hat idR nach dem Verhältnis der Verkehrswerte von Gebäude einerseits und Grund und Boden andererseits zu erfolgen (VwGH 7.9.1990, 86/14/0084, Verhältnismethode). Die Höhe der Gebäude-AfA richtet sich nach den Anschaffungskosten für das Gebäude (§ 7 Abs. Danach entfielen vom Gesamtkaufpreis nur 34.747 € (rund 30 %) auf das Gebäude. Vor der Steuerreform 2015/16 betrug das Aufteilungsverhältnis zwischen Grund und Boden und Gebäuden bei vermieteten Grundstücken nach Ansicht der Finanzverwaltung grundsätzlich 20 % (Grund und Boden) / 80 % (Gebäude). 4 EStG). Eine eigene Wohn- oder Geschäftseinheit liegt pro angefangenen 400 m2 Nutzfläche vor. Steuerlich führt das zu Schwierigkeiten bei der Festsetzung der Abschreibung auf das Gebäude, weil der Kaufpreis auf Gebäude und Grundstück verteilt werden muss.